Особенности и порядок сбора налогов с физических лиц на Мальте

Особенности и порядок сбора налогов с физических лиц на Мальте

Руководство по налоговым ставкам на Мальте

Официальный представитель мальтийской государственной программы

Особенности и порядок сбора налогов для физлиц на Мальте

В 2019 году действует единая налоговая система для физических и юридических лиц, основанная на мальтийском законодательстве. Обязанности всех граждан, резидентов и иностранцев, признанных налогоплательщиками, включают уплату взносов на социальное страхование.

Налоговая система не предусматривает взимания казначейских сборов с таких активов, как богатство, недвижимость, наследство и пожертвования. Однако требуется госпошлина (гербовый сбор) и налог на прирост капитала.

Принципы налоговых платежей следующие:

    Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке (до 35%); налог на прирост капитала – 35%; существует обязательное налогообложение всех доходов вне зависимости от страны (всемирный доход); чтобы избежать двойной оплаты, необходимо подать заявку; продолжительность налогового периода – календарный год срок сдачи – 30 июня.

Некоторые виды налогов взимаются по специальным ставкам:

    налог на дивиденды – 15%; банковские проценты – 15%; роялти, имущество и платежи за недвижимость – 0%; взносы на социальное страхование – 10%; налог на товары и услуги – 18%; налог с продажи недвижимости – 12%.

Налоговая резиденция

Налоговая система напрямую связана со статусом налогоплательщика. Мальтийское законодательство определяет налоговые условия для налоговых резидентов, проживающих в стране или являющихся постоянными резидентами – лиц с постоянным местом жительства.

Определение домициля не существует в правовой базе и подпадает под общие правовые категории. Статус резидента не совпадает с местом жительства. В понятии места жительства указывается постоянное место жительства налогоплательщика, территория, на которой он намерен находиться длительное время, вернуться после длительного отсутствия. Продолжительное отсутствие в юрисдикции не лишает человека права проживания.

Граждане Мальты определяются как жители по праву рождения, доказательством чего является место жительства отца. Со временем вы можете изменить место жительства по своему усмотрению, подав соответствующее заявление. Чтобы изменить это, необходимо предоставить доказательства.

В статьях закона налоговое резидентство определяется следующим образом:

Налоговое резидентство распространяется на лиц, постоянно проживающих на территории данного государства. В этих случаях допускаются временные обоснованные отступления. Генеральный директор налоговой службы уполномочен подтверждать при отбытии отсутствие конфликта требований к месту жительства. Также вид на жительство могут получить люди без мальтийского происхождения и места жительства, которые приобрели временный вид на жительство. Подтверждение постоянного проживания необходимо, чтобы считаться обычными налогоплательщиками-резидентами.

С каких активов собирают налог?

Физические лица, проживающие на территории, облагаются налогом на иностранный доход и прирост капитала. Лица, проживающие в Великобритании без регистрации в качестве обычного резидента и без постоянного места жительства, обязаны платить подоходный налог, включая налог на денежные активы, полученные на Мальте, и на иностранный доход в случае их перевода в страну.

Нет различия между индивидуальными налогоплательщиками и юридическими лицами – ставки одинаковые.

Как правило, сумма всех доходов налогоплательщика (после установленных законом вычетов) определяет размер выплаты. Это включает:

    оплата труда (заработная плата, оклады, премии); доход от бизнеса; дивиденды, проценты, роялти, инвестиции, начисления арендной платы; пенсии и другие пособия; использование имущества (служебная квартира, автомобиль).

Компенсация за увольнение и другие подарки не облагаются налогом.

Подоходный налог взимается с прибыли от передачи активов, которые включают недвижимость, облигации, акции, бизнес, авторские права и патенты, товарные знаки, патенты, полезные свойства, акции компании, которые добавляются к прочему доходу.

Нерезиденты не обязаны платить налог на прибыль от продажи акций компаний. Это правило не распространяется на сделки с недвижимостью на островах.

Не предполагается взимать налог с определенных видов доходов физических лиц – доходов от роста цен на активы, социальных пособий (пенсий, стипендий, детских пособий).

Резиденты Мальты, не являющиеся резидентами, имеют право на признанную систему налогообложения. Его условия позволяют выплачивать налоговые средства, выплачиваемые компанией, в качестве займа акционерам в форме дивидендов.

Размер такого кредита рассчитывается исходя из суммы уплаченного налога с прибыли, зарезервированной для выплаты дивидендов. Избыточный кредит должен быть возмещен на том основании, что акционерам уже была начислена более низкая ставка, чем у компании.

Чтобы избежать двойных платежей, налогоплательщикам рекомендуется воспользоваться условиями соглашения об избежании двойного налогообложения, которое Мальта подписала с более чем 60 странами.

Сколько и как вычитают?

Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на островах, могут вычесть расходы на ее обеспечение из прибыли компании. Сюда входят процентные платежи, аренда и безнадежные долги, ремонтные работы, стимулы для продаж, интеллектуальное развитие и многое другое.

Расходы на трудоустройство и офисные расходы могут вычитаться из дохода работающих. Но нельзя исключать социальные пособия и ссуды, подарки и медицинские расходы. При определенных условиях разрешены вычеты на алименты, пенсии, плату за обучение и уход за детьми, а также взносы в спортивные организации.

Какие размеры налоговых ставок?

Физические лица уплачивают подоходный налог по вышеуказанным ставкам, которые соответствуют специальной налоговой шкале.

Сколько вносят индивидуальные плательщики?

    0% (0 евро) – для дохода от 0 до 8 500 евро; 15% (1275 евро) – 8 501 евро – 14 500 евро; 25% (3505 евро) – 14 501 евро – 19 500 евро; 29% (4675 евро) – 19 501 евро – 60 000 евро; 35% (7105 евро) – от 60 001 евро.

Какие платежи предусмотрены для лиц, находящихся в браке?

Люди, у которых есть супруг (а), платят налоги следующим образом:

    0% (0 евро) – доход от 0 до 11 900 евро; 15% (1785 евро) – 11 901 евро – 21 200 евро; 25% (3905 евро) – 21 201 евро – 28 700 евро; 29% (5053 евро) – 28 701 евро – 60 000 евро; 35% (7 498 евро) от 60 001 евро.

Какие размеры платежей для тех, кто является родителями?

Сумма налога также зависит от того, является налогоплательщик материнской компанией или нет. Установлены следующие ставки:

Читайте также:  КАК ДОБРАТЬСЯ ИЗ АЭРОПОРТА ТЕГЕЛЯ В ЦЕНТР БЕРЛИНА | КАК ПОЛУЧИТЬ

    0% (0 евро) – доход от 0 до 9800 евро; 15% (1470 евро) – 9 801 евро – 15 800 евро; 25% (3050 евро) – 15 801 евро – 21 200 евро; 29% (3898 евро) – 21 201 евро – 60 000 евро; 35% (7 498 евро) – от 60 001 евро.

Для налогоплательщиков-нерезидентов существуют следующие начисления на прибыль и прирост капитала:

    0% (0 евро) – 0 – 700 евро; 20% (140 евро) – 701 евро – 3100 евро; 30% (450 евро) – 3101 евро – 7800 евро; 35% (840 евро) от 7 801 евро.

Некоторые виды инвестиционного дохода облагаются налогом по ставке 15%. Такие же ставки предусмотрены для прибыли, полученной акционерами после распределения, если они являются резидентами.

Инвестор может претендовать на получение безналоговой декларации и декларирования инвестиционного дохода. Акционеры имеют возможность объявить сумму уплаченных процентов и уплатить налог на стандартных условиях в соответствии со шкалой.

Налог в размере 25% удерживается с нерезидентов с необлагаемой налогом прибыли, переведенной на Мальту. Нерезиденты имеют право не выплачивать роялти и проценты, если источник выплаты находится за пределами территории островного государства.

Налог в размере 15% применяется к заработной плате иностранных высококвалифицированных специалистов, заключивших трудовые договоры с компаниями, работающими в сфере финансов, инвестиционных и банковских структур.

Для участников Глобальной программы проживания на Мальте существует 15% налогообложения.

В чем особенности других видов налогов?

В стране нет налога на богатство.

Наследование и пожертвования не облагаются налогом, но бывают случаи, когда это правило не работает. При наследовании недвижимости получатель должен уплатить государственную пошлину и комиссию за прибыльный актив. Наследник уплачивает пошлину при переходе права собственности после смерти собственника.

В случае смерти одного из акционеров (собственника общей части имущества) другой акционер должен заплатить 5% от стоимости половины имущества. Такие правила применяются только в том случае, если другой собственник не использует квартиру постоянно и намеревается продать ее.

Нет налога, но 12% доли от оценки имущества подлежат оплате в случае продажи.

Все члены трудоспособного возраста (16-65 лет), включая иностранцев, должны платить 10% взноса на государственное страхование. Этот взнос уплачивают работающие лица и работодатели. Взносы на социальное страхование, выплачиваемые работодателем, вычитаются из заработной платы работника.

Гербовый сбор является обязательным требованием для получателей документов о передаче недвижимого имущества, его размер составляет 5% от стоимости недвижимого имущества.

Перерегистрация прав собственности или участия в облигациях или части предприятия обойдется в 2% госпошлины.

Ставка 5% применяется, если ¾ активов – недвижимость.

В некоторых случаях плательщик может быть освобожден от уплаты сбора.

В чем особенности процедуры?

Налоговый период традиционно ограничен одним календарным годом.

Налогоплательщики-супруги подают претензию совместно и несут солидарную ответственность по платежным обязательствам.

Физические лица обязаны платить подоходный налог за предыдущий год. Заявления о заработной плате вычитаются со счетов работодателей.

Предусмотрены авансовые платежи. Они должны выполняться в три этапа – 30.04, 31.08, 21.12.

Ставка удержания 5% для платежей на счета нерезидентов должна быть подана в Департамент внутренних налогов штата в течение 30 дней.

Ставка 35% взимается с общей суммы всех доходов.

При продаже недвижимости в Великобритании допускается снижение налога на 12%.

Участники проекта Мальтийского правительства по гражданству за инвестиции (IIP), которые не проживают ни на Мальте, ни на Мальте, освобождены от налогообложения.

Инвесторы, которые получили мальтийский паспорт и не имеют постоянного места жительства (они остались без постоянного места жительства в Республике), обязаны платить налоги только с доходов, которые передаются и генерируются на острове.

Налоги на Мальте. Чем привлекает мальтийская налоговая система

    Преимущества и специфика налогообложения на Мальте Налоги на Мальте для юридических лиц Основные налоги на Мальте для физических лиц Соглашение об избежании двойного налогообложения Когда возникают налоговые обязательства Преимущества мальтийской налоговой системы Часто задаваемые вопросы

Мы часто слышим практические вопросы о функционировании мальтийской налоговой системы. Многие состоятельные люди рассматривают возможность переезда на Мальту, чтобы переместить активы в эту страну и оптимизировать свои налоговые риски. В этой статье мы говорим о налоговых условиях страны.

Выгоды и особенности налогообложения на Мальте

Мальтийский налоговый резидент физическое лицо платит до 35% подоходного налога и имеет право на налоговый вычет. Размер вычета зависит от семейного положения проживающего. Например, женатый бездетный мужчина, годовой доход которого превышает 60 000 евро, имеет право на вычет в размере 9 905 евро.

На Мальте нет налогов на дарение, наследство и в некоторых случаях на недвижимость.

Еще одно важное преимущество мальтийской налоговой системы 一 заключается в том, что вы можете быть налоговым резидентом, даже если вы проведете в стране менее 183 дней. Для этого вы должны получить статус постоянного жительства.

Мальта – одна из шести стран ЕС со ставкой НДС ниже 20%. Для сравнения: средняя стандартная ставка НДС в странах Евросоюза составляет 23,1%, в России – 20%.

При этом только на Мальте можно получить вид на жительство в течение двух недель и гражданство в течение следующих 14 месяцев за особые заслуги в области инвестиций. Для этого требуется строгий тест на справедливость и инвестиции в мальтийскую экономику в размере 690 000 евро.

После получения ВНЖ можно быстро переехать в страну, стать ее налоговым резидентом, перевести бизнес на Мальту.

Страны Евросоюза с самым низким НДС

Страна Основная ставка
Швейцария7,7%
Люксембург17%
Мальта18%
Германия19%
Кипр19%
Румыния19%

Источник: Евростат, 2020.

Налоги на Мальте для юридических лиц

В нашей статье о ведении бизнеса на Мальте мы изложили налоговые возможности и льготы для юридических лиц. Ниже приведен основной список налогов.

Читайте также:  Посольство Грузии в России

Налоги, которые платят юрлица на Мальте

Тип налога Основная ставка
НДС18%
Для получения прибыли35%
О дивидендах0%
Процентный доход0%
О роялти0%
Для уставного капиталаНет

На Мальте благоприятное корпоративное налогообложение, так как, например, большая часть налога может быть возвращена:

    Возврат 6/7 уплаченного налога, а ставка налога после возврата составляет всего 5%, если компания занимается коммерческой деятельностью. Возврат налога в размере 5/7, если компания имеет пассивный доход и роялти. Возврат 2/3 налога, если компания является объектом соглашения об избежании двойного налогообложения. 100% возврат налога, если мальтийская компания является холдинговой и имеет долю в иностранной компании. Такая компания относится к категории участвующих холдингов.

Чтобы обеспечить возврат налога, налоги распределяются по пяти счетам. Налог возвращается только с первого и второго счетов:

Окончательный расчет налогов, Доход, полученный на Мальте (Мальтийский налоговый счет), Счет иностранных доходов, Доход от недвижимости (счет недвижимости), доход, не облагаемый налогом (необлагаемый налогом счет).

Процедура возврата одинакова во всех случаях. Сначала нужно заплатить налоги, а затем написать заявление на возврат. Налоговая служба рассматривает заявление в течение 14 дней. После утверждения возврат будет произведен в той же валюте, в которой был уплачен налог.

Основные налоги на Мальте для физических лиц

Налогооблагаемый личный доход включает:

    зарплаты; Заработная плата и другие доходы от занятости; прибыль или доход от бизнеса; дивиденды, проценты, роялти и прочий инвестиционный доход, включая доход от аренды пенсии и регулярные доходы (аннуитеты);

Заработная плата, получаемая членами Правления, приравнивается к обычному доходу от работы. Заработная плата, получаемая гражданином Мальты, облагается налогом.

Ставка подоходного налога зависит от общей суммы дохода и семейного положения налогоплательщика. Есть три категории жителей: холостые, состоящие в браке и родители.

Наш опыт показывает, что большинство инвесторов, планирующих стать налоговыми резидентами Мальты, состоят в браке и имеют несовершеннолетних детей. Поэтому ниже мы приводим основные налоговые ставки и отчисления для этой категории.

Подоходный налог для лица, состоящего в браке

Доход Оцените это Удержание
0 一 10 500 евро0%
10 501 一 15 800 €15%€ 1 575
15 801 一 21 200 €25%€ 3155
21 201 一 60 000 €25%3050 евро
60 001 € или больше35%€ 9050

Выше мы упоминали, что на Мальте нет налога на недвижимость. Однако, если вы решите продать недвижимость, вам придется заплатить налог в размере 8% от стоимости сделки. В некоторых случаях этот налог может быть снижен до 5%.

Индивидуальный расчет стоимости гражданства Мальты для всей семьи

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, вы должны оставаться на Мальте более 183 дней в году и получать там доход. Если человек живет и получает доход в другой стране, но имеет мальтийский паспорт, он не считается резидентом и не платит мальтийские налоги.

Кроме того, вы можете получить статус постоянного жителя Мальты. Это человек, который проводит на Мальте менее 183 дней в году, но считает эту страну своим основным местом жительства и может и может намереваться вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни.

Чтобы иметь постоянное место жительства на Мальте, необходимо выполнить три условия:

быть 18 лет и старше. Разорвать все связи с другими странами, т. е. не проживать регулярно и длительное время в другой стране. Вы должны предоставить убедительные доказательства того, что вы намерены проживать на Мальте постоянно или на неопределенный срок в будущем.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Между Мальтой и Россией существует соглашение об избежании двойного налогообложения. По его условиям, инвестор уплачивает в России налог в размере 15% с дивидендов и процентов, полученных в России.

Положения SIDN между Россией и Мальтой применяются к инвесторам, которые:

    являются налоговыми резидентами Мальты, если они не являются резидентами России и получают дивиденды или проценты от российских компаний; оставаться налоговым резидентом России по правилу 183 дней и находиться в структуре мальтийских холдинговых и финансовых компаний.

Когда появятся налоговые обязательства

Чтобы стать налоговым резидентом страны, вы должны оставаться на Мальте более 183 дней в году или иметь постоянное место жительства.

Если инвестор планирует переехать на Мальту, открыть счет в местном банке и получать доход с этого счета, он станет налоговым резидентом этой страны. Сам факт открытия банковского счета в мальтийском банке еще не является достаточной налоговой базой.

Если вы приобретаете активы на Мальте, например, чтобы инвестировать в местную арендуемую недвижимость или открыть бизнес, вам также придется платить налоги в местный бюджет.

Если вы перенесете штаб-квартиру российской компании на Мальту, ей также придется платить налоги на Мальте.

Преимущества налоговой системы Мальты

Налоговые ставки на Мальте ниже, чем в большинстве стран ЕС. В то же время налоговые резиденты данной страны могут оптимизировать свои налоговые платежи, возвращая их больше.

На Мальте нет важных налогов для бизнеса: роялти, проценты, дивиденды.

Физические лица не платят налоги на наследство, дарение, недвижимость, капитал.

Часто задаваемые вопросы

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Какие налоги платит на Мальте физическое лицо-инвестор, получившее гражданство, но не желающее становиться налоговым резидентом?

Валентин Старыгин, акционер строительной компании, получил вид на жительство на Мальте, проживает в Москве.

Имя и фото инвестора изменены в целях конфиденциальности.

Если инвестор решает не становиться налоговым резидентом, он или она не обязаны платить налоги на Мальте. Однако, если инвестор не проживает на Мальте, но получает мальтийский операционный доход, этот доход подлежит налогообложению.

Читайте также:  Из аэропорта Мальпенса в Милан: быстро и дешево | В ПОЕЗДКАХ

Размер налога зависит от размера дохода, источника дохода, семейного положения инвестора и рассчитывается в индивидуальном порядке.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Кому и почему выгодно стать налоговым резидентом Мальты? В каких случаях стоит становиться налоговым резидентом?

Евгений Ружи, совладелец фармацевтического холдинга. Он получил мальтийское гражданство, чтобы переехать на Мальту с семьей из Санкт-Петербурга.

Имя и фотография инвестора изменены из соображений конфиденциальности.

Инвестор определяет преимущества мальтийского налогового резидентства в зависимости от цели, страны первоначального налогового резидентства и источников дохода.

По нашему опыту, распространенной причиной перехода на мальтийскую налоговую резиденцию является отсутствие налога:

    Из личного дохода со всего мира (если фактически не заработано на Мальте), богатство, наследство и пожертвования, любые выигрыши от азартных игр (онлайн или при ставках на спорт) в некоторых случаях 一 по недвижимости.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Какие существенные налоговые преимущества вы можете получить на Мальте и на каких условиях?

Станислав Мартынов, инвестор в недвижимость. Получил постоянный вид на жительство по программе получения вида на жительство на Мальте для переезда из Москвы на Мальту.

Имя и фото инвестора изменены в целях защиты конфиденциальности.

Отсутствие налогов на мировой доход, богатство, имущество, наследство и пожертвования уже можно рассматривать как часть налоговых льгот по сравнению с налогообложением в других странах. В случае многих категорий налогов инвестор может рассчитывать на возврат, льготы и отчисления.

Если у вас есть бизнес на Мальте, вы можете вычесть определенные виды расходов из дохода от вашего бизнеса.

Это затраты, которые предприятие несет полностью и исключительно с целью получения доходов:

    интерес, арендная плата, расходы на техническое обслуживание и ремонт, расходы на продвижение продаж, патентные расходы, распределенные в течение срока действия патента, долевые вложения в интеллектуальную собственность, равномерно распределенные в течение трех лет, некоторые виды временных торговых издержек.

На Мальте действует предполагаемая налоговая система. Налоги, уплачиваемые компанией на Мальте, могут быть предоставлены акционерам в качестве кредита на выплату дивидендов.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Подоходный налог для компаний на Мальте составляет 35%. Можно ли снизить ставку?

Владимир Бояринцев, владелец IT-компании, получил вид на жительство по программе Malta Global Residence Program, перевел бизнес на Мальту.

Имя и фото инвестора изменены в целях конфиденциальности.

Корпоративный налог на Мальте составляет 35%, но ставка налога на дивиденды и роялти составляет 0%. Это выгодно отличает Мальту от других стран ЕС. В некоторых странах ставка корпоративного подоходного налога достигает 50%.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Отличается ли налогообложение владельцев вида на жительство на Мальте от налогообложения граждан Мальты?

Мария Панчохина, бывший генеральный директор финансовой компании, получила вид на жительство в рамках мальтийской схемы получения вида на жительство. Перенесли из Москвы на Мальту

Имя и фото инвестора изменены в целях защиты конфиденциальности.

Понятие «налоговый резидент» не зависит от документа, по которому лицо проживает в данной стране. Как правило, люди с видом на жительство (например, для работы) должны постоянно проживать в данной стране. Таким образом, они автоматически становятся налоговыми резидентами.

Однако это требование не распространяется на инвесторов, которые участвуют в государственных инвестиционных программах Мальты. После получения вида на жительство или гражданства инвестор не может проживать на территории и, следовательно, не становится налоговым резидентом.

Если инвестор остается на Мальте более 183 дней в году, он автоматически становится налоговым резидентом.

Если инвестор остается на Мальте меньше дней в году, но становится постоянным местом жительства, он также становится налоговым резидентом Мальты.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Могу ли я стать налоговым резидентом Мальты, получив вид на жительство по программе для инвесторов? Какие преимущества для человека?

Виктор Смирницкий, акционер, входит в совет директоров нескольких крупных распределительных компаний. Он получил мальтийское гражданство и переехал на Мальту.

Имя и фото инвестора изменены в целях конфиденциальности.

Как правило, если человек получает вид на жительство на Мальте вне рамок государственных инвестиционных программ, он должен оставаться на Мальте не менее 183 дней в году. Только тогда он сможет продлить вид на жительство.

Требование о резидентстве автоматически делает физическое лицо налоговым резидентом Мальты. Номер карты резидента становится налоговым номером физического лица.

Иной подход применяется к участникам инвестиционных программ. От них не требуется оставаться на Мальте даже несколько дней в году. Таким образом, у инвестора есть возможность выбрать, сколько времени он будет проводить на Мальте, станет ли он налоговым резидентом этой страны или нет.

Если инвестор решит стать налоговым резидентом Мальты, он должен будет доказать, что находился на Мальте не менее 183 дней в году. В противном случае ему придется получить статус постоянного жителя.

Икона ВМФ – Минус – 24×24 Created with Sketch.

Существуют ли какие-либо налоги при открытии банковского счета на Мальте?

Аркадий Кириенко, основной акционер компании по производству алкогольной продукции, получил мальтийское гражданство, проживает в Екатеринбурге.

Имя и фото инвестора изменены в целях конфиденциальности.

На Мальте нет налогов за открытие и использование банковских счетов. Однако есть фиксированная сумма за банковские услуги:

    Открытие банковского счета стоит около 200 евро в зависимости от банка. Обслуживание счета стоит около 20 евро за услуги банковского перевода.

Оцените статью
Добавить комментарий