Список стран оффшорной зоны в 2022 году

Оффшоры 2021

Обновление перечня ожидается в марте 2021 года

Список офшорных юрисдикций ФСН

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

14. Содружество Доминики;

15. Китайская Народная Республика:

— Специальный административный район Гонконг (Сянган);

— Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Республика Либерия;

18. Княжество Лихтенштейн;

19. Республика Маврикий;

21. Мальдивская Республика;

22. Республика Маршалловы Острова;

23. Княжество Монако;

25. Республика Науру;

26. Республика Ниуэ;

27. Объединенные Арабские Эмираты;

28. Острова Кайман;

29. Острова Кука;

30. Острова Теркс и Кайкос;

31. Республика Палау;

32. Республика Панама;

33. Республика Самоа;

34. Республика Сан-Марино;

35. Сент-Винсент и Гренадины;

36. Сент-Китс и Невис;

38. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

— Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

39. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);

40. Республика Сейшельские Острова.

Офшорные зоны – что это такое?

Офшоры – это государства или территории, привлекающие иностранный капитал льготным налогообложением, а также выгодами надзорного, организационного и административного характера, среди которых важное место занимает конфиденциальность деятельности бенефициаров (настоящих владельцев компаний и счетов).

Простыми словами, оффшор, в его традиционном понимании, это маленькая далекая страна, где к деятельности компании не придерутся, количество денег на счетах и имена истинных хозяев не раскроют, и где, к тому же, не надо платить налоги, а достаточно раз в год сделать небольшой фиксированный взнос.

В действительности, оффшорные юрисдикции сейчас уже не совсем такие, какими были 10 лет назад. Налоговые власти многих стран, а также межгосударственные организации (ОЭСР и ФАТФ) развернули борьбу за соблюдение международных стандартов обмена финансовой информацией, угрожая нарушителям запретом инвестиций и реинвестиций. О полной анонимности речи теперь почти не идет, в сложных случаях сведения можно затребовать через интерпол, правда, ответа, возможно, придется ждать год. Однако налоговые преимущества, как и другие преференции и особые возможности для бизнеса, остались, поэтому “низконалоговые юрисдикции”, как еще называют эти территориальные образования, по-прежнему остаются востребованными предпринимателями и физлицами самого разного ранга.

Выгоды использования

Среди преимуществ, кроме низких или полного отсутствия налогов: упрощенная система регистрации юрлиц, высокий уровень конфиденциальности, упрощенная система администрирования – отсутствие требований к финансовой отчетности и проверок деятельности, лояльное отношение со стороны государственных ведомств к институту номинальных управляющих (трасти) и акционеров, невысокие затраты на поддержание деятельности – от 300 (и даже ниже) долларов в год.

Некоторыми из преимуществ могут пользоваться и физические лица, – например, открывать счета в оффшорных банках и управлять ими на удаленной основе.

Правда, часть из этих “преимуществ” рассматривается другими государствами как незаконные. Например, оффшорное законодательство может не считать уклонение от уплаты налогов в других странах преступлением.

Какие страны относятся

Какие бывают (виды и категории)

Поскольку само понятие “оффшор” не является правовой дефиницией, и однозначного определения для него не существует, то и разделение низконалоговых юрисдикций на группы тоже условно.

Выделяют группы по системе налогообложения, по уровню обеспечения анонимности и конфиденциальности, по требованиям к представлению отчетности и степени вмешательства в деятельность бизнеса (или, что почти тоже самое, по лояльности к бизнесу регистрантов), по соответствию законодательства международным стандартам и уровню финансового контроля.

По величине сборов и налогообложению, в частности, выделяют зоны с нулевым налогообложением; с его низким уровнем; с освобождением от налогов отдельных видов деятельности; с освобождением от налогов компаний, не ведущих деятельности по месту регистрации.

Также часто выделяют группы “Классических” оффшоров (нулевые налоги, высокая анонимность – это Багамы, Барбадос, Антигуа и Барбуда, Бахрейн, Белиз, Гренада, Каймановы острова. ); “Престижных” (к которым относят Кипр, Мальту, Нидерланды, Люксембург, Швейцарию; так называемых “Оншоров” (государств, где регистрация компаний с льготным режимом налогообложения невозможна, но некоторые преимущества и удобства для бизнеса имеются).

Похожего подхода к классификации придерживался Банк России (список из приложения к указанию ЦБ России № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах).

Читайте также:
Полное руководство для программиста по поиску работы и трудоустройству в Германии в 2022 году

– государства с законами, отвечающими международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля – острова Гернси, Джерси, Сарк и Мэн, Ирландия, Мальта, Гонконг, Швейцария, Сингапур.
– классические оффшоры;
– и группа стран: Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру.

Какие лучше?

Возможности, предоставляемые такими территориями во многом схожи, но когда встает вопрос выбора низконалоговой юрисдикции для регистрации компании или открытия счета, то изучаются отличительные черты конкретной юрисдикции. Например, особенности правовой базы государства – нужны ли лицензии, разрешения на нужные операций. Лучший в данном случае – это максимально полно удовлетворяющий запросам. Например, оффшоры с закрытыми реестрами и статусом налогового нерезидента для владельца наилучшим образом походят для обеспечения конфиденциальности (среди таких государств Белиз, Панама, Сейшельские острова. ). Низконалоговые оншоры с резидентным статусом выбирают для налоговой оптимизации (это могут быть Англия, Гонконг, Кипр, Швейцария. )

Лучшие для россиян

По подсчетам иностранных экспертов, самые востребованные юрисдикции у предпочитающих хранить свои деньги за рубежом россиян – это, в порядке популярности, Кипр, Нидерланды и островные территории Великобритании. По оценкам аналитиков, выведенные туда суммы достаточно велики. Так, на весну 2018 года только на счетах в Британских офшорах, – Британских Виргинских и Каймановых островах, – находилось около 50 миллиардов долларов (на Виргинских островах в несколько раз больше, чем на Каймановых).

Для каких целей используются

– Для налогового планирования, “оптимизации налогов”.
– Чтобы не афишировать имена настоящих собственников предприятий (бенефициаров) или физлиц-владельцев банковских денежных счетов. Для большей конфиденциальности деятельности компаний или операций по банковским счетам (во многих таких зонах действует закрытый реестр акционеров и директоров, сведения о них могут быть предоставлены только по решению местного суда).
– Для защиты активов, в частности от рейдерских захватов.
– Для повышения эффективности бизнес-процессов – упрощения, легкости и быстроты управления.
– Для упрощения деятельности компаний, связанных с ограничениями, накладываемыми законодательствами стран происхождения бизнеса, например, процедурами валютного контроля; или общей “забюрократизованностью” государственной системы управления.

Все эти действия могут быть абсолютно легального характера, и, вероятно, в большинстве случаев так и есть. Многие крупные международные компании располагают свои штаб-квартиры именно в подобных юрисдикциях.

Вывод, ликвидация.

Однако нередко предоставляемые оффшорами возможности используются противоправным образом.

Так, “оптимизация налогов” фактически может являться выводом в оффшор денег, или даже “уводом”. Разработаны фактически незаконные схемы, которые трудно отследить, с операциями по импорту товаров и продукции; довольно часто можно встретить предложение сомнительных услуг по ликвидации через оффшор фирм, в частности, ООО. Традиционно некоторые из этих юрисдикций использовались для сокрытия капиталов, полученных нелегальным путем.

Деофшоризация

Международные усилия по борьбе с отмыванием денег и терроризмом последние годы только увеличивают свой размах. Особенно активной борьба с оффшорами стала в последнее десятилетие, после глобального финансового кризиса. Свои списки “черных”, “серых” и “белых” оффшорных зон составляли Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных денег (ФАТФ), а страны G20 грозили не соблюдающим международные нормы запретом на финансовые и инвестиционные операции.

Все это не могло не сказаться на офшорном бизнесе – он претерпел большие изменения. Деятельность зарегистрированных в таких зонах компаний стала прозрачней, и в откровенно преступных целях эти юрисдикции использовать теперь вряд ли возможно.

В России целенаправленная борьба за деофшоризацию экономики началась в конце 2012 года после выступления президента Владимира Путина, призвавшего начать процесс перевода отечественных компаний в российскую юрисдикцию. В этих целях были разработаны или изменены ряд законов, среди которых “О контролируемых иностранных компаниях (КИК)”, “О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.

Важным законодательным документом в этой борьбе является уже упоминавшийся так называемый “черный список оффшоров”, ежегодно обновляемый Минфином и ФНС.

Актуальные оффшорные зоны в 2022 году

Оффшорная юрисдикция – это страна с невысокими или нулевыми налоговыми ставками. В основном это страны, где действуют корпоративные законы, которые обеспечивают финансовую конфиденциальность и сводят к минимуму контроль со стороны регуляторов. Многие предприниматели задаются вопросом: где лучше зарегистрировать оффшор.

Читайте также:
Документы на визу в Японию: приглашение, страховка, заполнение анкеты

Юрисдикции, в которых можно открыть оффшорную компанию, предоставляют возможности:

  • Налоговых льгот.
  • Защиту собственности.

Оффшорные юрисдикции обеспечивают более мягкую финансовую среду наряду с более строгим законодательством о конфиденциальности в других странах. В какой юрисдикции выгоднее зарегистрировать оффшор – это вопрос, который ставят перед собой те, кто ищут альтернативные системы по сравнению с традиционной моделью регулирования с высоким уровнем налогообложения.

Ранее в оффшорных зонах были нулевые ставки для нерезидентной деятельности, были закрыты реестры. Для того чтобы открыть счет на оффшор, не нужно было предоставлять доказательства сабстенса. Сейчас же условия иные. Стоит отметить, что за последние несколько лет классические оффшорные зоны изменились из-за требований к внесению правок в законодательство. К ним относятся требования в отношении открытых бенефициарных реестров, а также изменения в налоговых ставках.

Если рассматривать лучшие оффшоры мира в 2022 году, можно перечислить следующие юрисдикции:

Регистрация оффшорной компании в Гонконге

Гонконг считается подходящей территорией для создания оффшорных компаний. Если вы хотите зарегистрировать компанию в Гонконге, то можно упомянуть следующие преимущества:

  • Разрешение на 100%-ную собственность иностранца.
  • Благоприятный для бизнеса налоговый режим: нулевой корпоративный налог на прибыль иностранных компаний, низкая ставка налога от 8,25% до 16,5%.
  • Отсутствие валютного контроля.
  • Открытая торговая политика, конкурентоспособная экономика, независимая правовая система.

Среди многих организационно-правовых форм, регистрация компании с ограниченной ответственностью в Гонконге является наиболее распространенным видом. Его выбирают большинство начинающих компаний, предпринимателей и тех, кто ищет международный торговый бизнес.

Регистрация оффшорной компании на Маршалловых Островах

Маршаллы можно сравнить с такими офшорами, как БВО, Сейшельские Острова или Белиз. Но стоит отметить, что существуют некие преимущества открытия компании на Маршаллах, если сопоставлять данное островное государство с другими офшорными юрисдикциями. Среди преимуществ можно отметить:

  • Закрытые реестры компаний.
  • Выгодное налогообложение.
  • Минимальные требования к уставному капиталу.
  • Либеральная экономика.

При рассмотрении организационно-правовых форм, доступных в стране, можно обратить внимание на регистрацию IBC компании на Маршалловых Островах. Одной из сложных задач после инкорпорации является дальнейшее открытие счета на юридическое лицо из Маршалловых Островов.

Регистрация оффшорной компании на Маврикии

Как и Маршалловы Острова, Маврикий относят к популярным оффшорным юрисдикциям. В стране поощряются иностранные инвестиции, поэтому для нерезидентов созданы условия для того, чтобы можно было удобно и быстро зарегистрировать компанию на Маврикии.

Один из распространенных типов предприятия является регистрация авторизированной компании (AC) на Маврикии. Этот вид предприятий подпадает под определение «классический оффшор».

Регистрация оффшорной компании в ОАЭ

Страна имеет высокоразвитую инфраструктуру. Для тех, кто хочет зарегистрировать компанию в Эмиратах, страна предлагает весьма выгодное налоговое законодательство. Особенно стоит обратить внимание на фри зоны в Объединенных Арабских Эмиратах. Регистрация компании в свободной экономической зоне в ОАЭ может стать выгодным решением для иностранного предпринимателя.

Регистрация оффшорной компании в Канаде

Страна славится своим развитым законодательством и гибкими условиями инкорпорации юридических лиц, поэтому многие обращают внимание на открытие компании в Канаде.

Наиболее распространенной формой оффшора в стране есть регистрация LP в Канаде. Среди преимуществ регистрации партнерства в Канаде можно отметить то, что начать процесс инкорпорации может гражданин из любой страны. Также стоит упомянуть, что не требуется подача ни налоговой отчетности, ни аудита.

Регистрация оффшорной компании в Грузии

Иностранным инвесторам предоставляется возможность регистрации компании в СИЗ Грузии. Именно Свободные Индустриальные Зоны имеют лояльные требования к регистрации, низкие ставки налогообложения.

Среди доступных СЭЗ можно рассмотреть:

Оффшорные страны предлагают более гибкие организационно-правовые формы и выдвигают минимальные требования к подаче отчетности или внесению капитала. Такие юрисдикции предлагают выгодные финансовые и корпоративные услуги для создания международной компании на своей территории. Мы проанализировали лучшие юрисдикции для регистрации оффшорных компаний в 2022 году. Если у вас возникают вопросы в отношении того, где лучше зарегистрировать оффшор в 2022 году, обращайтесь к нам. Мы поможем и окажем сопровождение на всех этапах инкорпорации.

Читайте также:
Визовые центры Словении: особенности подачи документов

Оффшорные зоны. Список 2019

Оффшорная зона – это отдельная часть территории государства или всё государство целиком, в котором для компаний нерезидентов установлены специальные налоговые, регистрационные, лицензионные и юридические режимы для ведения их деятельности. При этом, в большинстве случаев, главным условием пребывания в оффшоре является ведение деятельности нерезидентом за пределами данной оффшорной территории.

Обращаем внимание! Приведенные данные по стоимости являются примерными. Более точные данные необходимо уточнять в компаниях-регистраторах или регистрационных юридических службах конкретного оффошора.

Таблица. Список оффшорных зон 2019:

Нумерация Оффшорное государство Примерная стоимость регистрации, в долларах Со второго года, в долларах
1 Австрия 13000 5300
2 Ангилья 2200 1500
3 Ангола 15000 9500
4 Андорра 13100 6800
5 Антигуа 2950 1680
6 Афганистан
7 Багамские ост-ва 2600 1520
8 Бангладеш 3390 1990
9 Барбадос 1050 900
10 Бахрейн 7875 4500
11 Белиз 1790 1250
12 Бельгия 21325 6272
13 Бенин 10250
14 Болгария 2900 2500
15 Боливия 13900 7450
16 Босния и Герцеговина 11900 6780
17 Виргинские ост-ва 1990 1390
18 Бруней-Даруссалам 22500 15000
19 Буркина-Фасо 15300 8430
20 Бурунди 12450 7550
21 Бутан
22 Вануату 4690 2950
23 Великобритания 2000 970
24 Венгрия 4900 3458
25 Габон 1200 880
26 Гайана
27 Гаити
28 Гамбия
29 Гана
30 Гватемала
31 Гвинея
32 Гвинея-Бисау
33 Германия 8650 2300
34 Гернси 11670 6690
35 Гибралтар 3380 1830
36 Гондурас
37 Гонконг 2490 1570
38 Гренада
39 Гренландия
40 Греция 7998 3990
41 Гуам
42 Дания 17120 6180
43 ДРК
44 Джерси 3740 6460
45 Джибути
46 Доминика 2100 1280
47 Доминиканская Республика
48 Замбия 1200 990
49 Зимбабве 900 775
50 Йемен
51 Индия 7060 1480
52 Иордания 1690 1540
53 Ирак 800 670
54 Ирландия 5640 2880
55 Исландия 5900 1950
56 Испания 7755 4675
57 Италия 8755 1260
58 Кабо-Верде
59 Каймановы ост-ва 6200 5250
60 Камбоджа
61 Камерун 1500 1380
62 Кампионе-д’Италия 15160
63 Канада (Британская Колумбия) 2990 2470
64 Канада (Нью-Брансуик) 2950 2495
65 Канада (Онтарио) 3450 1980
66 Кения 1300 1050
67 Кипр 2760 1250
68 Кирибати
69 Колумбия 1600 1250
70 Коморы 900 780
71 Коста-Рика 4480 975
72 Кот-д-Ивуар 1400 950
73 Кюрасао 3000 2350
74 Лаосская НДР
75 Латвия 3430 2270
76 Лесото
77 Либерия 1420 890
78 Лихтенштейн 14060 7080
79 Люксембург 14250 11340
80 Маврикий 9990 3485
81 Мавритания 15400 5350
82 Мадагаскар 9340 5780
83 Мадейра 12270 3150
84 Макао 16470 5190
85 Малави
86 Малайзия: ост-в Лабуан
87 Мальдивы
88 Мальта 6300 4210
89 Маршалловы ост-ва 2200 1160
90 Микронезия
91 Мозамбик 800 510
92 Монако 7880 3890
93 Монтсеррат
94 Мьянма
95 Науру
96 Невис 2300 1420
97 Непал
98 Нигер
99 Нигерия
100 Нидерланды 15240 5010
101 Никарагуа
102 Ниуэ 1870 1400
103 Новая Зеландия 7980 1310
104 Норфолк 5995 4895
105 ОАЭ (Аджман) 4890 3190
106 ОАЭ (Дубаи) 15980 10980
107 ОАЭ (Рас-эль-Хайма) 6190 3740
108 Оман
109 Ост-ва Кука
110 Пакистан
111 Палау
112 Палестина
113 Панама 2700 1160
114 Панама 1370
115 Папуа – Новая Гвинея
116 Парагвай
117 Перу
118 Португалия 17130 10660
119 Пуэрто-Рико
120 Республика Конго
121 Руанда
122 Самоа 940 780
123 Сан-Марино 610 540
124 Сан-Томе и Принсипи
125 Свазиленд
126 Сейшельские ост-ва 1390 950
127 Сенегал
128 Сен-Мартен
129 Сент-Винсент и Гренадины 1400 1110
130 Сент-Люсия 2390 1580
131 Сингапур 3820 2145
132 Словакия 6710 2180
133 Соломоновы Ост-ва
134 Сомали
135 Судан
136 Суринам
137 США (Делавэр) 2100 1480
138 США (Нью Йорк) 2100 1520
139 США (Орегон) 2100 1380
140 Сьерра-Леоне
141 Тайвань 8100 5280
142 Тайвань (Китай)
143 Таиланд 8730 3840
144 Танзания, Объединенная Республика
145 Теркс и Кайкос 2480 1900
146 Тимор-Лесте
147 Того
148 Тонга
149 Тринидад и Тобаго
150 Тувалу
151 Тунис
152 Турция 6920 1995
153 Уругвай 6800 4700
154 Фарерские ост-ва
155 Фиджи
156 Финляндия 11962 5700
157 ЦАР
158 Чад 27100 12550
159 Чехия 7680 4150
160 Швейцария 17010 7080
161 Швеция 24340 8300
162 Шотландия 2350 990
163 Эквадор
164 Экватор. Гвинея
165 Эль-Сальвадор
166 Эритрея
167 Эстония 6140 2500
168 Эфиопия 1100 1040
169 Южн. Судан 600 550
170 Ямайка 11585 6485
Читайте также:
Отдых и погода в Греции в декабре: температура воды, фото и отзывы туристов

Отметим также, что с 19 февраля принимает законную силу приказ Федеральной налоговой службы (от 4 дек 2018 г.) № ММВ-7-17/786, в соответствии с которым был обновлен черный список оффшорных зон, которые не обмениваются налоговой информацией с Россией. Теперь в этот список входит всего 100 стран и 7 территорий-оффшоров.

Какие преимущества?

Подобные страны-оффшоры и территориальные пространства внутри государств предоставляю предпринимателям-иностранцам и инвесторам особые условия ведения предпринимательской деятельности. Эти преимущества и условия, чаще всего, закреплены законодательными актами:

  • упрощенная и сокращенная по времени регистрация юридического лица;
  • простая система ведения налоговой и бухотчетностей;
  • полное отсутствие аудиторских проверок;
  • уменьшенные налоговые ставки;
  • специальная система безопасности по защите лиц, осуществляющих кредитную, мошейнническую и конкурентную деятельность;
  • универсальные законодательные нормативы, позволяющие выстраивать бизнес под решение разных задач;
  • надежная система по защите персональных данных владельцев регистрируемых компаний;
  • более широкая доступность к другим финрынкам и фининструментам;
  • и прочие.

Однако, стоит отметить, что такие зоны не являются полностью безопасными с точки зрения разглашения конфиденциальной информации. Примером тому может послужить утечка данных из фирмы Mossack Fonseca в результате “Панамагейта”, который случился в апреле 2016 года. Эта фирма долгое время занималась сопровождением и регистрацией в Панамском оффшоре юридических лиц. Из украденных хакерской группой и опубликованных данных стало известно, что среди ее клиентов было много граждан Украины и России.

Офшоры

Содержание

Список оффшоров

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Ниже приведён неполный список офшорных зон.

  • Андорра
  • Ангилья
  • Антигуа и Барбуда
  • Аруба
  • Багамы
  • Барбадос
  • Белиз
  • Бермуды
  • Бруней
  • Вануату
  • Гернси
  • Гибралтар
  • Гренада
  • Джерси
  • Каймановы острова
  • Коста-Рика
  • Маврикий
  • Маршалловы Острова
  • Монако
  • Острова Кука
  • Остров Мэн
  • Новая Зеландия
  • Панама
  • Сейшельские острова
  • Сингапур
  • Тёркс и Кайкос
  • Тринидад и Тобаго

Раскрытие информации о бенефициарах компаний

2021: Соглашение прокуратур России и Белиза о сотрудничестве

30 августа 2021 г генпрокуроры России и Белиза Игорь Краснов и Марин Магали Янг подписали программу совместных мероприятий на 2022–2023 годы. Она предусматривает активный обмен информацией по кибепреступности, коррупции и другим преступлениям, связанным с выводом средств в офшоры этой страны в Центральной Америке. Офшоры в Белизе использовались и для вывода средств из разорившегося банка «БФГ-кредит», что стало основанием для ареста в Москве его бывшего зампреда Дениса Пуресева.

2020: 8 офшоров откроют данные о владельцах компаний

В июле 2020 г восемь заморских территорий Великобритании договорились о раскрытии к 2023 году информации о бенефициарах компаний, зарегистрированных в их юрисдикциях, являющихся налоговыми гаванями.

Читайте также:
Санкционные продукты: список товаров, запрещенных к ввозу

Среди тех, кто намерен опубликовать имена конечных владельцев фирм: Ангилья, Бермуды, Каймановы острова, Фолклендские острова, Монтсеррат, острова Питкэрн, Острова Святой Елены, Вознесения и Тристан-да-Кунья, а также острова Теркс и Кайкос, также ведутся переговоры c правительством Британских Виргинских островов.

Британские власти в 2018 году инициировали законопроект, который обязал бы власти заморских территорий раскрывать личности бенефициаров компаний, хранящих там деньги. Таким образом Британия намерена бороться с отмыванием денежных средств под флагом Соединенного Королевства.

Потери корпоративных прибылей

По данным на сентябрь 2019 г, 40% транснациональной прибыли каждый год перемещается в налоговые гавани.

Потери корпоративных прибылей из-за налоговых убежищ по странам:

Источник: the University of California, Berkeley and the University of Copenhagen

Объем средств в оффшорах

На 2012 год состоятельные граждане по всему миру скрывают от 21 до 32 трлн долларов от налогообложения. Об этом говорится в докладе бывшего экономиста консалтинговой компании McKinsey&Co Джеймса Генри, подготовленном для организации Tax Justice Network (июль 2012 г).

Для сравнения: по состоянию на 22 июля 2012г. самый большой в мире государственный долг – госдолг США – составляет всего 15,86 трлн долл.

Налоговые сборы с 32 трлн долл. могут составить до 280 млрд долл. ежегодно. При оценке укрываемых от налогообложения средств Дж.Генри учитывал только финансовые активы. Недвижимость, предметы роскоши, яхты и прочее не принимались в расчет.

В исследовании отмечается, что около 10 млн человек по всему миру используют офшорные счета. При этом 100 тыс. человек владеют половиной из общей суммы 32 трлн долл. Представитель организации Tax Justice Network, которая выступает против офшорных счетов, Джон Кристенсен заявил, что шокирован полученными суммами.

“Но что на самом деле шокирует – крупнейшие мировые банки по уши замешаны в том, что помогают своим состоятельным клиентам уходить от налогов и переводить средства в офшоры. Мы говорим про известные бренды – HSBC, Citigroup, Bank of America, UBS, Credit Suisse. И они чаще всего полностью отдают себе отчет в том, что помогают клиентам уходить от уплаты налогов”, – отметил Дж.Кристенсен. Он добавил, что зачастую деятельность банков в этом направлении является незаконной.

Для исследования были использованы официальные данные МВФ, Всемирного банка, ООН и центральных банков различных государств мира. “С точки зрения экономики частный сектор представляет собой черную дыру”, – говорится в заключительной части доклада.

Из России, по подсчетам Дж.Генри, с 1990г. в офшоры было выведено 798 млрд долларов. “Мы старались смотреть как можно дальше в прошлое, но данные международных организаций позволили взять нам только период с 1990 года”, – рассказал экономист в интервью газете “РБК daily”.

По словам Дж.Генри, значительная часть средств, выведенных из России, была получена в результате приватизации госактивов в 1990-е годы. “При этом сохраняется вклад в этот показатель от скрываемой прибыли, полученной на инвестиции выведенных ранее средств, – отметил он. Однако часть средств, выведенных ранее из России на офшорные счета, возвращается в страну в виде инвестиций, проходящих официально как “иностранные”.

“Надо понимать, что деньги не растаяли как дым, они просто сменили “порт приписки”, и было бы справедливо, чтобы некоторая их часть была возвращена в виде налогов”, – пояснил Дж.Генри. В связи с этим он считает интересной объявленную перед выборами инициативу Владимира Путина о введении налога на приватизацию, которая, однако, после избрания его президентом не получила развития.

В глобальном масштабе результат Китая больше – 1,189 трлн долл., но выведены эти средства были за 40 лет. На третьем месте по оттоку капитала на офшорные счета – Корея с 779 млрд долл. Далее следуют:

  • Бразилия (520 млрд долл.),
  • Кувейт (496),
  • Мексика (417),
  • Венесуэла (406) и
  • Аргентина (399).

С Украины после 1990г. на офшорные счета перевели 167 млрд долл., из Казахстана – 138 млрд долл [1] .

Читайте также:
Как выглядит образец договора купли продажи с использованием материнского капитала

Офшорные накопления ИТ-компаний

Регистрация сайта на офшорную компанию

Налоги для граждан России на владение офшорами

2014 году Россия приняла закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), который вступил в силу с 1 января 2015 года. Закон обязывает физические и юридические лица сообщать в налоговые органы об участии в капитале иностранных компаний. Так государство начало бороться с компаниями, выводящими доходы в более комфортные налоговые юрисдикции — офшоры.

Тогда же был создан механизм налогообложения прибыли офшорных коммерческих структур. В соответствии с новым законом, россияне должны уведомлять налоговые органы о наличии у них в такой компании доли более чем в 10%. Если доля более 50%, а прибыль компании больше 50 млн рублей (с 1 января 2016 года — если больше 25% и 30 млн рублей), придется заплатить дополнительные налоги: 20% для компаний и 13% для физлиц.​

Хроника

2022: Минфин РФ представил список нежелательных для создания компаний стран

В январе 2022 года Министерство финансов РФ опубликовало список государств и территорий, используемых для промежуточного (офшорного) владения активами в России. Российские компании, 25% и более капитала которых принадлежит владельцам из указанных стран, с 2023 года не будут получать поддержку от государства. Соответствующий закон в ноябре 2021 года подписал российский президент Владимир Путин.

Список содержит 57 стран, среди которых – Кипр и Мальта. Кроме того, в него вошла Швейцарская Конфедерация, с которой Минфин РФ вел переговоры на предмет соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом в новом списке нет Люксембурга, с которым Россия ранее пересмотрела налоговое соглашение, и Нидерландов, с которыми соответствующий договор был денонсирован в мае 2021 года. Вероятно, эти страны не вошли в список, поскольку давно изменили налоговое законодательство и уже не являются такими привлекательными налоговыми гаванями, как Кипр, отметила в беседе с «Ведомостями» руководитель практики «Международное право и налоги» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Яна Семеняка.

По данным издания, Кипр сохраняет статус одной из самых популярных юрисдикций для структурирования владения активами в России. Через эту страну структурирован ряд крупных российских компаний. В частности, НЛМК на 79,3% принадлежит Fletcher Group Holdings Limited, «Норникель» на 35,95% косвенно контролируется Interros Ltd, а Тинькофф Банк на 100% принадлежит TCS Group Holding.

К 10 января 2022 года господдержка не положена компаниям, на 50% и более принадлежащим владельцам из офшоров. Новый закон призван минимизировать негативное влияние санкций в связи с уязвимостью реализации прав собственников промежуточного офшорного владения на производственные активы в РФ в случае попадания владельцев офшорной компании в черный список Минфина США. [2]

Инструкция по бронированию авиабилетов без оплаты в Аэрофлоте

Крупнейшие авиаперевозчики позволяют своим клиентам бронировать билеты на самолет, но в таких ситуациях покупателям приходится в кратчайшие сроки перевести оплату, чтобы не лишиться своего места на борту. Иногда пассажиры попадают в ситуации, когда им необходимо забронировать билет компании «Аэрофлот» без оплаты, чтобы просто зафиксировать сам факт оформления брони. Данное действие выполняется на официальном портале перевозчика, сделать это несложно, если учитывать все особенности процесса.

  • 1 Максимальный срок бронирования без оплаты в «Аэрофлоте»
  • 2 Порядок бронирования по принципу отложенного платежа
  • 3 Распечатка документа
  • 4 Оплата билета

Максимальный срок бронирования без оплаты в «Аэрофлоте»

Забронированный, но не оплаченный билет на самолет «Аэрофлота» сохраняется в течение одних суток. Такой срок действует при оплате перелета в офисе перевозчика.

Если пассажир выбирает данный вариант оплаты перелета, ему необходимо учитывать временное ограничение в двадцать четыре часа, в течение которых оформленную бронь придется выкупить. Когда человек не делает этого, билет на рейс «Аэрофлота» попросту аннулируется.

К оплате принимаются банковские карты Виза, Мастеркард, Маэстро, Американ Экспресс, МИР.

За оформление брони на билет в офисе «Аэрофлота» с пассажира взимается комиссия – восемьсот рублей в пределах Российской Федерации и двадцать пять евро за границей.

Порядок бронирования по принципу отложенного платежа

Итак, забронировать билет через интернет без оплаты в «Аэрофлоте» несложно. Для этого большая часть клиентов авиакомпании использует ее официальный сайт.

Читайте также:
Интересные факты о Южной Корее - то, что шокирует вас

Среди всех вариантов оплаты доступна возможность заплатить за бронирование в течение двадцати четырех часов с того момента, как оно было оформлено. Для этого пользователь выбирает пункт «Оплата в офисе» и нажимает «Подтвердить».

Как действовать впоследствии, чтобы воспользоваться функцией отложенного платежа:

  1. Перейти на портал авиаперевозчика. Он привлекает пользователей очень удобным интерфейсом, потому что разобраться с тем, как на нем работать, сможет даже новичок, редко имеющий дело с компьютером.
  2. Для онлайн-оплаты найти свое бронирование через вкладку «Онлайн-сервисы» и пункт «Проверить бронирование».
  1. После выбора последнего пункта откроется страница с формой для ввода шестизначного кода брони и ФИО клиента на латинице так, как это указывалось во время оформления.
  1. Нажать кнопку «Поиск».
  2. Откроется страница «Информация о пассажире». Здесь пользователь нажимает кнопку «Оплатить».
  3. Произойдет переадресация на страницу для осуществления платежа.

На этих же страницах отображена детальная информация по поводу перевозки запрещенных предметов на борту воздушного судна, перечень оснований, на которых авиакомпания может отказать клиенту, желающему купить проездной документ.

Перед тем как начать выполнение следующего действия, со всеми этими сведениями стоит очень внимательно ознакомиться. Это нужно, чтобы впоследствии между пассажиром и представителям «Аэрофлота» не возникло недопонимания и конфликтных ситуаций.

При оформлении выбираются люди, собирающиеся совершить перелет. Здесь указываются их паспортные данные, если у кого-то имеется карточка постоянного клиента, ее номер тоже желательно внести в систему.

Еще один важный шаг – выбор кресел на борту воздушного судна из тех, что еще свободны. Иногда за использование такой опции пассажирам приходится доплачивать.

Забронировать билет без оплаты легко, а если на каком-то этапе трудности все же возникнут, рекомендуется тут же связаться с сотрудниками кол-центра «Аэрофлота», позвонив по номеру горячей линии.

Распечатка документа

Важно! Чтобы точно завершить процесс бронирования неоплаченного авиабилета, клиенту «Аэрофлота» остается распечатать этот проездной документ. Распечатка билета для последующего оформления визы и прочей документации возможна не только на домашнем или рабочем принтере, но и непосредственно в аэропорту, при помощи киосков самообслуживания.

Оплата билета

Выкупить оформленный ранее билет «Аэрофлота» клиент может следующими способами:

  • через интернет-банкинг;
  • в кассе аэропорта по приезде туда;
  • позвонив по номеру службы телефонной клиентской поддержки и переговорив с оператором.

При оплате в режиме онлайн покупатель открывает раздел со своими бронированиями и нажимает кнопку «Оплатить». После вводятся платежные реквизиты, транзакция подтверждается кодом из СМС-сообщения.

В кассе сотруднику просто предъявляется распечатанный документ и паспорт пассажира. С колл-центром все еще легче: клиент называет оператору всю необходимую информацию, в том числе и данные карточки, а затем производит оплату.

Как забронировать билет Аэрофлот

Компания Аэрофлот предоставляет своим клиентам возможность интернет-бронирования и интернет-оплаты билетов. На ее официальном сайте есть система бронирования, программное обеспечение для которой разрабатывала компания Sabre. Нужно только помнить, что забронировать авиабилеты компании Аэрофлот можно не позднее чем за 6 часов до вылета.

Как заполнить форму по бронированию билетов

Зайдите на сайт компании Аэрофлот и в верхнем меню выберите «Купить билет», откроется форма поиска, где вы можете проверить наличие мест и стоимость авиабилетов Аэрофлот. Если вы зашли на главную страницу сайта, то форма поиска авиабилетов находится слева. Заполняете поля «Откуда» и «Куда», в одну или две стороны берете билеты, дату вылета и дату прилета. Если у вас достаточно накопилось «миль», отмечаете галочкой «Оплата милями».

Раздел «Пассажиры» нужно заполнять внимательно, поскольку каждый несет ответственность сам за корректное внесение данных. Впрочем, все можно будет исправить кроме фамилии в разделе «Проверить бронирование». Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество» заполняются латинскими буквами. Поле «Отчество» заполняется только для рейсов внутри страны. Срок действия паспорта — здесь можно поставить любую дату, которая позднее даты полета.

Места в процессе бронирования выбрать можно, только если у вас тариф «Оптимум» или выше. Выбрать места можно будет в процессе регистрации на рейс, которую также можно осуществить онлайн, воспользовавшись сервисом «Проверить бронирование».

Читайте также:
Плотность населения субъектов Российской Федерации

Оплата бронирования

Для оплаты бронирования компанией Аэрофлот предоставляется много способов, перечислим некоторые:

  • оплата в офисе компании;
  • с помощью банковской карты;
  • через терминалы «Евросеть», «связной», «QIWI», «КиберПлат», «Элекснет»;
  • электронными деньгами;
  • с мобильного телефона.

На оплату брони дается определенное время, например, при оплате банковской картой — 24 часа. Оплата стоимости билета будет совершена в валюте, которая указана вами при бронировании. При онлайн-оплате тарификация выполняется в валюте счета клиента. При этом может взиматься комиссия за конвертацию.

После того как вам удалось успешно забронировать билет на самолет Аэрофлот и оплатить его, откроется страница подтверждения, где вы найдете код подтверждения брони и номер электронного билета.

На ваш email придет файл в формате pdf, где будут указаны полные данные о вашем предстоящем путешествии.

Пользуясь онлайн-бронированием, оплатой и регистрацией, пассажиры покупают авиабилеты Аэрофлот дешево, без комиссии. Если вы решили в интернете забронировать билет, а оформить его в офисе, то за это взимается сервисный сбор. Подробную информацию можно уточнить в разделе «Дополнительные сборы».

Если вы летите в другую страну, то имейте в виду, что компания не отвечает за отсутствие у вас визы или других нужных документов для въезда в иное государство.Прежде чем забронировать билет Аэрофлот, узнайте о визовых правилах той страны, в которую собираетесь путешествовать. Их можно узнать в Контакт-центре компании.

Меры предосторожности

Сайт Аэрофлота соответствует самым высоким требованиям по защите информации. Борясь с мошенниками и заботясь об информационной безопасности своих клиентов, компания дает такие рекомендации:

  • Не передавайте неизвестным людям своих паспортных данных и данных по пластиковой карте, каким бы способом они ни запрашивались(по электронной почте или мобильному телефону).
  • Не забывайте ваши личные документы в общественных местах, не сохраняйте на телефоне, планшете или ПК номера банковских карт, ПИН-коды, тайные числа и пароли, чтобы они
  • Контролируйте ваши банковские операции, следите за получением СМС по их проведению. Сообщайте в банк, если имеется какое-то расхождение.

Как покупать авиабилеты Аэрофлота

Аэрофлот — проверенная авиакомпания, которую выбирают многие путешественники. Разберемся, как купить максимально выгодный билет и не дать себя обмануть.

Как найти билет

Существует три основных варианта поиска. Рассмотрим каждый из них.

Поиск на сайте Аэрофлота

Здесь всё просто — заходим на aeroflot.ru и выбираем направление и даты:

После этого Аэрофлот предложит нам массив вариантов, из которых можно выбрать подходящий:

Казалось бы, никаких проблем. Но есть один нюанс:

Поиск напрямую на сайте Аэрофлота — это не всегда выгодно. Существуют десятки агентств, которые торгуют в том числе билетами Аэрофлота. Многие агентства работают по особым условиям и могут продавать билеты дешевле, чем сама авиакомпания.

Другими словами, на сайте Аэрофлота вам предложат билеты только по тем ценам, которые предлагает Аэрофлот. И вы никогда не узнаете о других продавцах, у которых цены могут быть ниже.

Покупка в авиакассах

У Аэрофлота много физических точек продаж, вроде таких:

Найти полный список можно на сайте Аэрофлота.

Этот вариант подойдет тем, кто не хочет разбираться с покупкой через интернет и предпочитает действовать по старинке.

Недостаток этого способа такой же, как и в случае с поиском на сайте: в кассе вам предложат авиабилеты только по ценам Аэрофлота. Возможно, есть варианты дешевле, но вы о них не узнаете.

Поиск на сайтах-агрегаторах

Агрегатор — это сервис, который ищет билеты на самолет одновременно по сотням авиакомпаний и агентств.

Благодаря возможности сравнить, этот способ – самый выгодный. Если самый дешевый билет найдется у самого Аэрофлота, то вы в любом случае в итоге попадете на сайт Аэрофлота. По крайней мере будете знать, что не переплатили. А если найдется вариант подешевле у какого-нибудь агентства, то можно будет сэкономить.

Теперь разберемся, как этим пользоваться.

В статье На каких сайтах покупать авиабилеты мы проанализировали популярные агрегаторы и пришли к выводу, что самый лучший вариант — Aviasales. Но если вы предпочитаете другой, то всё равно продолжайте читать — принцип у них у всех одинаковый.

Читайте также:
Пляж Клеопатры, Аланья

Итак, заходим на aviasales.ru и вводим направление и даты. Либо можно никуда не заходить, а вбить данные прямо сюда:

На открывшейся странице мы увидим список всех существующих авиабилетов у разных продавцов. Самые дешевые варианты будут наверху:

Нас интересуют только билеты Аэрофлота, поэтому найдем в фильтре слева пункт «Авиакомпании» и выберем там «Аэрофлот»:

На самом деле это спорный момент. В мире еще много хороших авиакомпаний, можно не ограничивать себя одним Аэрофлотом и этот фильтр не ставить. Но это дело ваше.

Допустим, мы нашли билет, который нас устраивает. И что же мы видим:

Как раз тот случай, о котором было сказано ранее: нашлось агентство, которое продает билет Аэрофлота дешевле, чем сам Аэрофлот. Разница небольшая, но всё же.

А может быть и другой случай:

В этом случае покупать на сайте Аэрофлота действительно оказалось выгоднее всего. Ну что ж, по крайней мере теперь мы знаем наверняка. Можно кликать «Купить» и переходить к процессу покупки.

Процесс покупки

Разбирать процесс покупки будем на примере сайта Аэрофлота. Если вы нашли билет у другого продавца, то у вас интерфейс будет отличаться, но суть одна и та же.

Информация о пассажирах

На первой странице нам предлагают ввести данные о пассажирах:

  • ФИО.
  • Суффикс, если есть (для имен типа «Николай II» или «Дмитрий Мл.»).
  • Данные документа, удостоверяющего личность. Это может быть внутренний или загранпаспорт, в зависимости от его наличия и направления рейса.

Здесь же компания предлагает оформить специальные услуги. Под ними понимается помощь лицам, имеющим нарушения зрения, слуха и другие ограниченные возможности:

Если вы участник программы «Аэрофлот Бонус», не забудьте поставить соответствующую отметку и вписать свой идентификационный номер, чтобы получить полагающиеся мили.

Для тех, кто не в теме — почитайте, как копить мили и летать дешевле. Выгодно тем, кто летает часто.

Дополнительно указываем контактные данные, чтобы получать уведомления о статусе бронирования, задержке или отмене рейса, а также времени начала регистрации.

Отмечаем галочкой согласие с правилами и условиями применения тарифа и переходим на следующий уровень бронирования.

Страхование

Следующий этап — предложения по медицинской и полетной страховке:

Полетная страховка будет полезна тем, кто беспокоится о задержке или отмене рейса, потере багажа или плохом самочувствии на борту и в аэропорту. Действительна только для граждан России.

Медицинская страховка пригодится на случай, если вы вдруг заболеете или получите травму в путешествии. Если вы летите заграницу, то она, возможно, у вас уже есть — у многих стран это обязательное требование для получения визы.

Если какая-то из страховок заинтересовала – выбираем.

Затем кликаем по кнопке внизу и переходим к следующему этапу.

Транспорт

На этом этапе Аэрофлот предлагает услуги транспорта:

  • билеты на аэроэкспресс,
  • заказ трансфера.

К примеру, вылетающим из Москвы предлагается аэроэкспресс от Белорусского вокзала до Шереметьево. Здесь же доступно расписание и карта расположения терминалов.

Важно выбрать правильное количество билетов — например, когда рейс забронирован на троих, а трансфер нужен только одному.

Тем, кто привык перемещаться с комфортом, Аэрофлот предлагает забронировать трансфер. В этом случае вас встретят в аэропорту с табличкой с вашим именем и довезут до нужного места.

Проверка сведений

Предпоследним шагом на пути к получению билета становится проверка заполненных сведений. На появившейся странице мы видим данные о пассажирах и перелете, включая выбранные услуги.

Если обнаружите опечатки или ошибочно добавленные услуги, то исправить их уже не удастся. Придется возвращаться на страницу поиска и проходить все этапы заново.

Оплата и поучение

Доступно девять способов оплаты билета:

Выбираем самый удобный для вас способ и вводим необходимые данные. Например, при оплате банковской картой нас попросят ввести:

  • номер карты,
  • имя и фамилию владельца,
  • срок действия карты,
  • код CVV/CVC с обратной стороны карты.

А если, например, вы решили оплатить билет наличными, то вам нужно будет прийти в офис Евросети или обратиться в авиакассу в течение 24 часов после оформления покупки. Не забудьте взять с собой код бронирования и паспорт.

Читайте также:
Список лоукостеров, летающих из Москвы в Европу

Как только авиакомпания получит данные о платеже, на указанную почту придет письмо с кодом бронирования, номером электронного билета и маршрутной квитанцией. Эти данные вам понадобятся при регистрации на рейс.

Маршрутная квитанция выглядит примерно так:

Если вы заказывали дополнительные сервисы, то к письму также будет приложен пакет документов, подтверждающий покупку.

За 24 часа до вылета откроется регистрация на рейс. Зарегистрироваться можно будет либо через сайт Аэрофлота, либо прямо в аэропорту. Вам понадобится код бронирования или номер билета, указанный в маршрутной квитанции.

После регистрации вы получите посадочный талон — он понадобится вам для прохождения контроля в аэропорту. Вот, как он выглядит:

Более подробно процесс регистрации на рейс разбирается в статье Как купить авиабилет через интернет.

Как купить билет дешевле

Если вы не до конца определились с датами, то не спешите покупать первый попавшийся билет. Может быть, получится вылететь на день раньше и сэкономить до половины от первоначальной стоимости. А если вы даже направление еще не выбрали, то тем более.

Рассказываем, как находить более выгодные авиабилеты.

Сервисы Aviasales

У Aviasales, помимо основного поиска, есть несколько инструментов, с помощью которых можно найти если не бесплатный, то очень дешевый рейс.

Вот самые главные:

Календарь низких цен. Выбираем желаемое направление и предполагаемые месяцы вылета и получаем календарь с полной информацией о стоимости билета в тот или иной день. Самые дешевые подсвечиваются зеленым. Дополнительно можно увидеть динамику цен по месяцам и отфильтровать рейсы по длительности перелета, продолжительности поездки и количеству пересадок.

Карта низких цен. По сути это карта мира, где для каждой страны указана минимальная стоимость билетов. Подойдет тем, кто решил посетить новое место, но имеет ограниченный бюджет. Всё очень наглядно.

Спецпредложения. Выбираем маршрут следования и видим только самые выгодные предложения с привязкой к конкретной дате. Ничего лишнего.

Топ-100 билетов. Указываем место, дату вылета и количество дней и получаем список самых интересных предложений. Как и в случае с картой, этот вариант подойдет тем, кто хочет отдохнуть, а где – еще не решил.

Сервис Аэрофлота

На сайте Аэрофлота есть страница Лучшие тарифы и акции, на которой можно подобрать выгодный рейс.

Вводим город вылета и количество пассажиров. Если вам всё равно, куда и когда лететь, то можно на этом остановиться. А можно уточнить запрос:

  • можно выбрать город прилета, а можно указать название страны или региона («Европа», «Россия и СНГ» и т. п.);
  • можно выбрать точные даты, а можно указать примерный диапазон и продолжительность поездки.

Кликаем «Найти предложения» и получаем список рекомендованных билетов:

Особенно выгодные предложения, если они есть, отображаются ниже, под заголовком «Хит-тарифы на перелеты».

Итоги

Итак, купить билет Аэрофлота можно тремя способами:

  • найти на официальном сайте,
  • купить в авиакассе,
  • выполнить поиск через агрегатор.

Самый выгодный способ — последний, то есть через агрегатор. По нашим исследованиям лучший агрегатор — Aviasales.

При бронировании вас попросят ввести данные о:

  • пассажирах,
  • страховке (если нужна),
  • необходимости услуг транспорта (если нужны).

Помните, в случае ошибки придется заново вводить всю информацию, а это долго и неудобно.

Если информация введена верно, то можно приступать к оплате. Сделать это можно несколькими способами:

  • банковская карта,
  • наличные,
  • сертификат,
  • терминал,
  • электронные деньги,
  • интернет-банк,
  • оплата в рассрочку,
  • Unionpay Online Payment,
  • счет для юридических лиц.

После получения информации о платеже, полетные документы придут на ваш email.

Если вы так до конца и не поняли, в чем разница авиакомпании, агентства и агрегатора и как всё это связано друг с другом, то почитайте статью На каких сайтах покупать авиабилеты. Там подробно написано про все три типа сайтов.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: